Alcohol, hidrocarburos, tabaco e impuestos medioambientales — Test de Cuerpo Técnico de Hacienda

Esta sección revela las respuestas correctas. Te recomendamos hacer el test antes de consultarla.

• ¿Cuál es la graduación alcohólica mínima para que una bebida sea considerada 'bebida alcohólica' a efectos del Impuesto Especial?

  Respuesta correcta: 1,2% vol.

  Según el Art. 63.1 de la Ley 38/1992 de Impuestos Especiales, se consideran bebidas alcohólicas aquellas con una graduación superior a 1,2% vol.

• ¿Qué producto derivado del alcohol está específicamente exento del Impuesto Especial según la normativa?

  Respuesta correcta: El alcohol etílico desnaturalizado conforme a las disposiciones aplicables.

  El Art. 64.1.c) de la Ley 38/1992 establece la exención para el alcohol etílico que haya sido desnaturalizado conforme a la normativa.

• En el ámbito de los hidrocarburos, ¿qué uso está sujeto a devolución del Impuesto Especial?

  Respuesta correcta: Utilización como carburante en vehículos de transporte público de viajeros.

  El Art. 59.1 de la Ley 38/1992 prevé la devolución del Impuesto Especial para los hidrocarburos utilizados como carburante en servicios regulares de transporte público de viajeros.

• ¿Qué elemento NO forma parte de la base imponible del Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco?

  Respuesta correcta: El coste de las marcas fiscales.

  Según el Art. 73.1 de la Ley 38/1992, la base imponible está constituida por el precio máximo de venta al público, incluyendo los impuestos indirectos y los gastos de transporte hasta el primer destino. El coste de las marcas fiscales no se incluye.

• Según la Ley 15/2012, el Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica grava:

  Respuesta correcta: La producción de energía eléctrica incorporada al sistema.

  El Art. 2.1 de la Ley 15/2012 establece que el impuesto grava la realización de actividades de producción de energía eléctrica incorporada al sistema, así como la importación y adquisición intracomunitaria.

• ¿Cuál es el tipo impositivo específico aplicable a los cigarrillos, según la legislación vigente en materia de Impuestos Especiales?

  Respuesta correcta: Una combinación de un importe específico por unidad y un porcentaje ad valorem.

  El Art. 72.1 de la Ley 38/1992 establece que el impuesto sobre los cigarrillos se calculará aplicando un tipo específico por cada unidad y un tipo ad valorem sobre el precio máximo de venta al público.

• ¿Qué operación con hidrocarburos está exenta del Impuesto Especial?

  Respuesta correcta: La utilización de hidrocarburos como carburante para la navegación marítima internacional.

  El Art. 57.1.e) de la Ley 38/1992 establece la exención para los hidrocarburos utilizados como carburante para la navegación marítima internacional, salvo en puertos de la UE.

• ¿Qué se entiende por 'alcohol desnaturalizado' a efectos del Impuesto Especial?

  Respuesta correcta: Alcohol etílico al que se han añadido sustancias que lo hacen impropio para el consumo pero no para usos industriales.

  Según el Art. 64.1.c) de la Ley 38/1992, se considera alcohol desnaturalizado aquel que haya sido tratado conforme a la normativa para hacerlo impropio para el consumo pero apto para usos industriales o determinados fines.

• En el Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero (Ley 15/2012), el hecho imponible es:

  Respuesta correcta: La fabricación, importación o adquisición intracomunitaria de los gases.

  El Art. 75 de la Ley 15/2012 establece que el hecho imponible de este impuesto es la fabricación, importación o adquisición intracomunitaria de gases fluorados de efecto invernadero.

• Las marcas fiscales en las labores del tabaco son obligatorias para:

  Respuesta correcta: Todos los productos del tabaco destinados al consumo en territorio nacional.

  El Art. 14 del Real Decreto 1199/1999, que desarrolla la Ley 38/1992, establece la obligatoriedad de llevar marca fiscal para todas las labores del tabaco que se destinen al consumo en el mercado interior.

• ¿Qué impuesto medioambiental grava el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos?

  Respuesta correcta: Impuesto sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos.

  La Ley 15/2012 establece en su Título VI (Arts. 85 a 93) el 'Impuesto sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos'.

• Para el alcohol etílico, ¿cuál de las siguientes operaciones no está sujeta al Impuesto Especial?

  Respuesta correcta: La venta al por menor en establecimientos autorizados.

  Según el Art. 62 de la Ley 38/1992, los hechos imponibles son la fabricación, importación y adquisición intracomunitaria. La venta al por menor no constituye hecho imponible.

• En el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos, el gas natural está gravado cuando se destina a:

  Respuesta correcta: Uso como carburante en vehículos a motor.

  El Art. 50.1.b) de la Ley 38/1992 incluye al gas natural utilizado como carburante para propulsión de vehículos entre los productos gravados por el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos.

• ¿Qué tipo de bebida derivada del alcohol tiene un tipo impositivo específico diferenciado en la Ley de Impuestos Especiales?

  Respuesta correcta: La cerveza.

  El Art. 63.2 de la Ley 38/1992 establece tipos impositivos específicos para la cerveza, en función de su graduación alcohólica.

• ¿Cuál es el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica?

  Respuesta correcta: El titular de la instalación de producción.

  El Art. 6.1 de la Ley 15/2012 establece que son sujetos pasivos las personas físicas o jurídicas que realicen las actividades que constituyen el hecho imponible, es decir, los titulares de las instalaciones de producción.

• La exención del Impuesto Especial para el alcohol utilizado en la fabricación de medicamentos está regulada en:

  Respuesta correcta: El Art. 64.1.a) de la Ley 38/1992.

  El Art. 64.1.a) de la Ley 38/1992 establece la exención para el alcohol etílico destinado a la fabricación de productos medicinales.

• ¿Qué producto de los siguientes NO está gravado por el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos?

  Respuesta correcta: Hidrógeno para pilas de combustible.

  El Art. 50 de la Ley 38/1992 enumera los productos gravados (gasolinas, gasóleos, queroseno, fuelóleo, gas natural, GLP). El hidrógeno no está incluido en esta lista.

• En materia de tabaco, ¿qué se entiende por 'precio máximo de venta al público (PMVP)'?

  Respuesta correcta: El precio que incluye todos los impuestos y que no puede ser superado en la venta al consumidor final.

  Según el Art. 73.1 de la Ley 38/1992, el PMVP es el precio, incluidos todos los impuestos, que no podrá ser superado en la venta al consumidor final.

• ¿Qué artículo de la Ley 15/2012 regula la base imponible del Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica?

  Respuesta correcta: Artículo 4.

  El Art. 4 de la Ley 15/2012 regula la base imponible de este impuesto, que es el importe total de la retribución por la producción de energía eléctrica.

• Para las bebidas fermentadas distintas de la cerveza y el vino, el tipo impositivo del Impuesto Especial es:

  Respuesta correcta: Fijo por hectolitro y grado alcohólico.

  El Art. 63.3 de la Ley 38/1992 establece para las bebidas fermentadas distintas de la cerveza y el vino un tipo impositivo específico por hectolitro y por grado alcohólico volumétrico adquirido.

• ¿Cuál de los siguientes usos del gasóleo permite acogerse a un tipo impositivo reducido?

  Respuesta correcta: Uso en maquinaria agrícola y forestal.

  El Art. 50.A.2º de la Ley 38/1992 establece un tipo impositivo reducido para el gasóleo utilizado en los sectores agrícola, forestal y ganadero.

• ¿Qué obligación tienen los fabricantes de labores del tabaco respecto a las marcas fiscales?

  Respuesta correcta: Adquirirlas y colocarlas en los paquetes antes de su expedición desde la fábrica.

  Según el Art. 14 del Real Decreto 1199/1999, los fabricantes están obligados a adquirir las marcas fiscales y a colocarlas en los paquetes antes de su expedición desde el establecimiento donde se realice el último proceso de fabricación.

• El Impuesto sobre Gases Fluorados (Ley 15/2012) tiene como finalidad principal:

  Respuesta correcta: Incentivar la reducción de emisiones de gases de efecto invernadero.

  Según el Preámbulo y el Art. 75 de la Ley 15/2012, este impuesto tiene fines medioambientales, incentivando la reducción de emisiones de gases fluorados de efecto invernadero.

• ¿Qué bebida alcohólica está sujeta a un tipo impositivo 'cero' (exenta) en el Impuesto Especial?

  Respuesta correcta: El vino de mesa.

  El Art. 63.2 de la Ley 38/1992 establece un tipo impositivo cero (exención) para el vino y los productos intermedios, salvo determinados casos.

• En el ámbito de los hidrocarburos, la exención para usos en navegación aérea se refiere a:

  Respuesta correcta: Los vuelos internacionales, salvo los realizados entre aeropuertos de la UE.

  El Art. 57.1.d) de la Ley 38/1992 establece la exención para los hidrocarburos utilizados como carburante para la navegación aérea, excepto en los vuelos entre aeropuertos situados en el territorio de aplicación del impuesto (UE).

• ¿Qué artículo de la Ley 38/1992 define las 'labores del tabaco'?

  Respuesta correcta: Artículo 71.

  El Art. 71 de la Ley 38/1992 define qué se consideran labores del tabaco a efectos del impuesto (cigarrillos, cigarrillos rubios, cigarritos, puros, picadura, etc.).

• El Impuesto sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado (Ley 15/2012) grava:

  Respuesta correcta: El almacenamiento definitivo en instalaciones autorizadas.

  El Art. 85 de la Ley 15/2012 establece que el hecho imponible es el almacenamiento definitivo de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas.

• ¿Cuál es el régimen aplicable al alcohol etílico destinado a la fabricación de perfumes?

  Respuesta correcta: Sujeto al impuesto, pero con posible devolución si se desnaturaliza.

  El alcohol para perfumes no está exento. Según el Art. 64.1.c), puede acogerse a exención si se desnaturaliza. En caso contrario, estaría sujeto al impuesto, aunque existen regímenes de devolución por usos específicos.

• Para el gasóleo utilizado en obras de construcción, ¿se aplica algún tipo impositivo especial?

  Respuesta correcta: No, se aplica el tipo general, sin exención ni reducción.

  El Art. 50 de la Ley 38/1992 no contempla una reducción o exención específica para el gasóleo utilizado en obras de construcción, por lo que se aplica el tipo general.

• La Ley 15/2012 establece un impuesto medioambiental que grava la emisión de gases de efecto invernadero procedentes de:

  Respuesta correcta: No existe tal impuesto en dicha ley.

  La Ley 15/2012 establece impuestos sobre la energía eléctrica, gases fluorados y residuos nucleares, pero no un impuesto directo sobre las emisiones de CO2 de instalaciones de combustión.

• ¿Qué se requiere para que una bebida sea considerada 'cerveza' a efectos del Impuesto Especial?

  Respuesta correcta: Que sea el resultado de fermentar mosto preparado con malta de cebada, sola o mezclada con otros productos amiláceos.

  El Art. 63.2, en relación con la definición de cerveza en la normativa armonizada de la UE, se refiere a la bebida resultante de la fermentación de mosto preparado con malta de cebada, sola o mezclada con otros productos amiláceos.